企業(yè)所稅》第五十三條規(guī)定：企業(yè)所稅按納稅度計(jì)算納稅度自公歷1月1起至12月31止由產(chǎn)跨度處理事項(xiàng)《發(fā)票管理辦》第二十條規(guī)定：所單位事產(chǎn)、經(jīng)營購買商品、接受服務(wù)及事其經(jīng)營支付款項(xiàng)應(yīng)向收款取發(fā)票企業(yè)用稅所認(rèn)憑據(jù)入賬計(jì)入本費(fèi)用則產(chǎn)白條費(fèi)用案例：夏義煤業(yè)限公司主營：精、洗煤碳化硅銷售兼營：工程機(jī)械租2008度損益表利潤總額18萬元（2007度20萬元企業(yè)所稅稅率33％）2008度企業(yè)所稅匯算稅務(wù)介機(jī)構(gòu)審查發(fā)現(xiàn)公司2008度列支費(fèi)用：①1月9繳納所屬期200712月份營業(yè)稅0.8萬元、城建稅0.056萬元、教育費(fèi)附加0.024萬元2007度印花稅0.2萬元、土增值稅2萬元、房產(chǎn)稅1.2萬元計(jì)錄：借：其業(yè)務(wù)支0.88萬元管理費(fèi)用3.4萬元貸：銀行存款4.28萬元附件稅票借：前度損益調(diào)整0.88萬元貸：其業(yè)務(wù)支0.88萬元②1月16企業(yè)取租工程機(jī)械收入0.5萬元計(jì)錄：借：銀行存款0.5萬元貸：其業(yè)務(wù)收入0.5萬元附件服務(wù)發(fā)票票期200712月12月繳納租收入稅金及附加其營業(yè)稅0.025萬元、城建稅0.00175萬元、教育費(fèi)附加0.00075萬元計(jì)錄：借：銀行存款0.5萬元貸：其業(yè)務(wù)收入0.5萬元借：其業(yè)務(wù)收入0.5萬元貸：前度損益調(diào)整0.5萬元借：其業(yè)務(wù)支0.0275萬元貸：銀行存款0.0275萬元借：前度損益調(diào)整0.0275萬元貸：其業(yè)務(wù)支0.0275萬元③3月10補(bǔ)提2007度電腦折舊0.05萬元計(jì)錄：借：管理費(fèi)用——折舊0.05萬元貸：累計(jì)折舊0.05萬元借：前度損益調(diào)整0.05萬元貸：管理費(fèi)用0.05萬元附件補(bǔ)提折舊說明④6月1列支差旅費(fèi)1.45萬元計(jì)錄：借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)1.45萬元貸：其應(yīng)收款——差1.45萬元借：前度損益調(diào)整1.45萬元貸：管理費(fèi)用1.45萬元附件住宿、車費(fèi)等發(fā)票其票期均200711月～12月間報(bào)銷單差期亦⑤12月20預(yù)提運(yùn)費(fèi)3萬元計(jì)錄：借：營業(yè)費(fèi)用3萬元貸：其應(yīng)付款3萬元附件說明張系公司銷售煤炭所發(fā)運(yùn)費(fèi)由于發(fā)票未故預(yù)提發(fā)票20081月份收20084月30前企業(yè)申報(bào)、匯繳2007度所稅收入、費(fèi)用均未作任何納稅調(diào)整：1.租收入及其負(fù)擔(dān)稅費(fèi)繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加補(bǔ)提折舊費(fèi)差旅費(fèi)均屬跨度處理事項(xiàng)企業(yè)2008度企業(yè)所稅匯算清繳要做納稅調(diào)整處理《企業(yè)所稅實(shí)施條例》第九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所額計(jì)算權(quán)責(zé)發(fā)制原則屬于期收入費(fèi)用論款項(xiàng)否收付均作期收入費(fèi)用；屬于期收入費(fèi)用即使款項(xiàng)已經(jīng)期收付均作期收入費(fèi)用本條例務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另規(guī)定除外企業(yè)所稅稅前扣除原則除遵循權(quán)責(zé)發(fā)制外要遵循合、配比、確定性原則述收入、費(fèi)用做跨度事項(xiàng)處理根據(jù)《財(cái)政部家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所稅幾具體問題通知》（財(cái)稅字[1996]第079號(hào)）第款規(guī)定：企業(yè)納稅度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等移轉(zhuǎn)度補(bǔ)扣文件并未規(guī)定前度補(bǔ)提補(bǔ)扣產(chǎn)跨度費(fèi)用企業(yè)要求補(bǔ)提補(bǔ)扣相應(yīng)跨度收入亦應(yīng)補(bǔ)記至前度企業(yè)應(yīng)做賬務(wù)處理：①借：其業(yè)務(wù)收入0.5萬元貸：前度損益調(diào)整0.5萬元②借：前度損益調(diào)整2.4075萬元貸：其業(yè)務(wù)支0.9075萬元管理費(fèi)用1.5萬元③借：應(yīng)交稅費(fèi)——所稅0.629475萬元貸：前度損益調(diào)整0.629475萬元④借：利潤配1.278025萬元貸：前度損益調(diào)整1.278025萬元2007度企業(yè)少計(jì)費(fèi)用交企業(yè)所稅根據(jù)《稅收征管》第五十條規(guī)定：納稅超應(yīng)納稅額繳納稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)應(yīng)立即退；納稅自結(jié)算繳納稅款起3內(nèi)發(fā)現(xiàn)向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退交稅款并加收銀行同期存款利息稅務(wù)機(jī)關(guān)及查實(shí)應(yīng)立即退2.印花稅、土增值稅、房產(chǎn)稅、預(yù)提運(yùn)費(fèi)2008扣除需做賬務(wù)處理（1）計(jì)制度與稅規(guī)定管理費(fèi)用均包括土使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅即四稅管理費(fèi)用企業(yè)組織管理企業(yè)產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)費(fèi)用企業(yè)提供支援性服務(wù)發(fā)費(fèi)用與銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用同屬期間費(fèi)用（2）權(quán)責(zé)發(fā)制指實(shí)際收取現(xiàn)金權(quán)利或支付現(xiàn)金責(zé)任發(fā)標(biāo)急確認(rèn)本期收入、費(fèi)用及債權(quán)、債務(wù)現(xiàn)行稅規(guī)定納稅應(yīng)繳納稅費(fèi)自期滿起數(shù)內(nèi)（10 、15、20等）繳納即現(xiàn)金支付責(zé)任發(fā)四稅企業(yè)度未其預(yù)先提取繳納期直接計(jì)入費(fèi)用納稅發(fā)費(fèi)用應(yīng)費(fèi)用配比或應(yīng)配期申報(bào)扣除強(qiáng)調(diào)收入與費(fèi)用配比納稅某納稅度應(yīng)申報(bào)扣除費(fèi)用提前或滯申報(bào)扣除營業(yè)稅及其附加其與收入密切相關(guān)應(yīng)遵循配比原則差旅費(fèi)實(shí)質(zhì)已2007度發(fā)由于差未能及報(bào)銷或沖賬導(dǎo)致計(jì)現(xiàn)跨度入賬且違背計(jì)信息質(zhì)量及性根據(jù)《家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所稅若干業(yè)務(wù)問題通知》（稅發(fā)[1997]第191號(hào)）第五條規(guī)定：企業(yè)納稅度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等移轉(zhuǎn)度補(bǔ)扣納稅度終規(guī)定申報(bào)期申報(bào)發(fā)現(xiàn)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提度補(bǔ)充扣除企業(yè)發(fā)現(xiàn)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提稅前扣除項(xiàng)目規(guī)定申報(bào)期即第二5月30 El前申報(bào)表申報(bào)扣除旦申報(bào)期企業(yè)能通賬務(wù)處理于賬體現(xiàn)企業(yè)所稅繳或少繳并且要取稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)據(jù)夏義煤業(yè)公司未2007度預(yù)提運(yùn)費(fèi)發(fā)票2008度1月取申報(bào)期內(nèi)申報(bào)扣除屬于2008度運(yùn)費(fèi)要20095月31前取發(fā)票便申報(bào)扣除企業(yè)所稅及其實(shí)施細(xì)則注意發(fā)支兩詞使用原沒事現(xiàn)即發(fā)支則付、支付款項(xiàng)跨度事項(xiàng)判斷主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)否屬于期界定輔效憑據(jù)具間款項(xiàng)支付（繳納）間即主兩案例二：建德化妝品限公司2008企業(yè)所稅匯算介機(jī)構(gòu)審計(jì)發(fā)現(xiàn)公司1～12月費(fèi)用白條入賬：①支付職工工傷賠償金5萬元附件賠償協(xié)議職工收條張春節(jié)購牛羊肉3萬元附件銷售收條張均計(jì)入管理費(fèi)用——福利費(fèi)②職工食堂招待客戶3.1萬元計(jì)入管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)附件職工食堂招待客戶用餐明細(xì)表張③支付租賃某商廈柜臺(tái)租金4萬元附件商廈具內(nèi)部收據(jù)張（費(fèi)用均真實(shí)效）1.稅前扣除白條費(fèi)用根據(jù)《稅收征管》第二十條第二款規(guī)定：單位、購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)及其經(jīng)營應(yīng)按照規(guī)定具、使用、取發(fā)票支付職工工傷賠償屬于述任何事項(xiàng)扣除根據(jù)《企業(yè)所稅稅前扣除辦》（稅發(fā)[2000]084號(hào)）第四十四條規(guī)定：納稅申報(bào)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料應(yīng)提供能證明真實(shí)性足夠效憑證或資料能提供稅前扣除其企業(yè)所稅相關(guān)解讀亦重申述規(guī)定要求業(yè)務(wù)招待費(fèi)要真實(shí)即定非要合憑證職工食堂招待客戶3.1萬元稅前扣除2.稅前扣除白條費(fèi)用列支牛羊肉3萬元柜臺(tái)租金4萬元符合《發(fā)票管理辦》第二十條規(guī)定稅前扣除企業(yè)所發(fā)白條應(yīng)五面析、鑒別即五性：①真實(shí)性即費(fèi)用企業(yè)實(shí)際發(fā)②合性即違背家律規(guī)③相關(guān)性即費(fèi)用與企業(yè)產(chǎn)經(jīng)營關(guān)④符合性即符合稅扣除規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)⑤非經(jīng)營性即費(fèi)用本身具經(jīng)營特性企業(yè)所稅終匯算跨度費(fèi)用與白條入賬較普遍、相簡單問題簡單往往難握判斷其涉及企業(yè)所稅稅前扣除基本原則般原則運(yùn)用取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定自由裁量權(quán)需深入領(lǐng)、全面掌握才能確結(jié)論避免企業(yè)必要納稅風(fēng)險(xiǎn)
備注：數(shù)據(jù)僅供參考，不作為投資依據(jù)。